Modificaciones a la Reforma Fiscal 2014

Con respecto a las Reformas Fiscales para este año 2014, se mencionan a continuación los principales cambios ocurridos y aprobados:

Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR):

  1. TEMA: Venta de Casa-Habitación.

Se reduce el monto exento de la venta de casa-habitación a $700,000 UDIS (aproximadamente 3 millones de pesos)

  1. TEMA: Desarrolladores inmobiliarios y de bienes de largo plazo.

Los desarrolladores inmobiliarios y fabricantes de bienes a largo plazo de Producción, si se les permitirá la deducción de costos estimados en contratos de obra inmueble, desarrollos inmobiliarios, fabricación de bienes de activo fijo delarga duración. (Art. 30)

  1. TEMA: Aportaciones a fondos de pensiones y jubilaciones.

Las aportaciones que realicen las empresas a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarias a las de ley, serán deducibles en un 53%. Cuando el contribuyente disminuya, de un ejercicio a otro, las aportaciones efectuadas a los fondos mencionados, la deducción será del 47%. (Art. 25, fracción X).

  1. TEMA: Prestaciones laborales y remuneraciones exentas.

Las aportaciones realizadas a fondos de pensiones y jubilaciones, así como las erogaciones por remuneraciones que sean ingresos exentos para el trabajador (previsión social, fondo de ahorro, pagos por separación, gratificaciones anuales, horas extra, prima vacacional y dominical, entre otros) serán deducibles en un 53%. Cuando el contribuyente disminuya, de un ejercicio a otro, las prestaciones exentas otorgadas a sus trabajadores, la deducción será del 47% (Art. 28 fracción XXX).

  1. TEMA: Tasa para ingresos de personas físicas.

Se aumentan rangos a la tarifa de ISR, ingresos de hasta 750 mil al 30%; de 750 mil hasta 1 millón el 32%; de 1 millón hasta 3 millones al 34%; de más de 3 millones el 35%. (Art. 152).

  1. TEMA: Deducciones personales.

Se restringen las deducciones personales de personas físicas a 4 SMG (94,400 pesos) o 10% de sus ingresos lo que sea menor, con ello se limitan entre otros las aportaciones voluntarias a la subcuenta de retiro, los intereses de créditos hipotecarios, las primas de seguros de gastos médicos, entre otros. (Art. 151).

7.TEMA: Dividendos del Extranjero que perciban personas físicas.

Las personas morales que distribuyan dividendos a personas físicasy/o residentes en el extranjero deberán retener un 10% de ISR sobre dichos dividendos. Dicha retención, será definitiva (Art. 140).

Mediante disposición transitoria se señala que el gravamen del 10% a los dividendos solo será aplicable a las utilidades generadas a partir del ejercicio 2014, para ello se deberá llevar un control separando la CUFIN a 2013 y lanueva que se genere a partir de 2014. (Transitorios XXX).

  1. TEMA: ISR en actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras.

Se establece el Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras, y determinan su base de impuesto:

a) P.M. Exención de 20 veces el SMG del área geográfica al año por cada integrante, sin exceder 200 veces el salario mínimo del D.F.

En caso de exceder los límites señalados, pero cuyos ingresos no sean mayores a 423 veces el SMG elevado al año, deberán pagar el ISR correspondiente, y tendrán derecho a reducir dicho impuesto en un 30%.

b) P.F. Exención de 40 veces el SMG del contribuyente elevado al año. En caso de exceder el límite señalado, pero cuyos ingresos no sean mayores a 423 veces el SMG elevado al año, deberán pagar el ISR correspondiente, y tendrán derecho a reducir dicho impuesto en un 40%.

  1. TEMA: Deducciones por Consumos en Restaurantes.

Solo se permitirá la deducción del 8.5% de consumos de restaurantes que sean pagados con tarjetas electrónicas, no aplica a viáticos. (Art. 28 fracción XX)

  1. TEMA: Automóviles y su arrendamiento.

Las inversiones en automóviles serán deducibles hasta por $130,000.00 pesos sin IVA y en el caso de arrendamiento se aprobó en $200.00 diarios, lo que implica una reducción del 25% en la tasa de deducibilidad con este objeto.

  1. Tema: Bienes de activo fijo y equipamiento en la industria

Se eliminó la deducción inmediata de bienes de activo fijo y también la de inversiones en maquinaria y equipo especial, salvo algunas excepciones.

Ahora para determinar el PTU, desde 2014, se podrá disminuir la base las depreciaciones lineales aplicables de no haber ejercido dicha deducción inmediata.

Este procedimiento ayuda a no alterar la determinación del PTU conforme al Artículo Transitorio XXXIV de la LISR.

  1. Tema: Cuotas de Seguridad Social.

No se permite la deducción de cuotas de seguridad social de trabajadores pagadas por el patrón. (Art. 28 fracción I).

  1. Tema: Donaciones a Causas Sociales.

No serán deducibles los donativos que se realicen entre partes relacionadas, esto limitará las causas sociales que implementan empresas en beneficio de sectores vulnerables. (Art. 28, fracción XXXII).

  1. Tema: Enajenación de Acciones en Bolsa.

Se establece un gravamen del 10% para las ganancias obtenidas por personas físicas derivado de la venta de acciones de sociedades mexicanas a través de la bolsa de valores. Al respecto, se incorporan diversas disposiciones par la determinación del costo, así como una disposición transitoria que permite considerar como costo el que resulte del promedio de las últimas 22 operaciones de pizarra.

  1. Tema: Régimen de Consolidación Fiscal.

Ante la eliminación de la consolidación fiscal, se incorpora el Régimen Opcional para Grupos de Sociedades, el cual consiste básicamente en diferir el ISR en tres años como máximo.

Dentro de los conceptos para el cálculo del ISR diferido se logró que la sociedad controladora no considerará los dividendos pagados o distribuidos con anterioridad al 1 de enero de 1999, que no provengan de la CUFIN.

Asimismo, se logró que las sociedades controladoras que en el ejercicio de 2013

hubieren optado por determinar su ISR diferído conforme al procedimiento previsto en el artículo 71-A de la LISR que se abroga, puedan optar por determinar los efectos de la desconsolidación, considerando el ISR diferido de los ejercicios 2008 a 2013, mediante el esquema de pagos fraccionados, de conformidad con lo siguiente:

Ejercicio de opción Ejercicio de terminación

2013 2019
2014 2020
2015 2021
2016 2022
2017 2023

En cuanto al impuesto al activo, se logró que se estableciera la opción para que la sociedad controladora entere el impuesto al activo por la desconsolidación, en los términos del artículo 70-A de la LISR que se abroga mediante el esquema de pagos fraccionados.